Jumat, 08 Juni 2012


KANTOR PUSAT DAN KANTOR CABANG

Ketentuan – ketentuan dalam pembukuan (khususnya jurnal) dalam akuntansi pusat dan cabang sebagai berikut :
1.      Untuk menampung selisih antara harta dan utang yang terdapat dalam perusahaan cabang digunakan rek “R/K Kantor pusat”, sedangkan untuk menampung selisih antara utang dan harta dalam perusahaan pusat digunakan rek “R/K Kantor cabang”.
2.      Setiap transaksi yang berhubungan dengan kantor cabang harus dicatat oleh kantor pusat.
3.      Penjualan dan pembeliian yang terjadi dikantor cabang (baik secara cash maupun kredit) tidak perlu dicatat kantor pusat.
4.      Pembayaran biaya/beban yang terjadi dikantor cabang tidak perlu dicatat oleh kantor pusat.
5.      Pembebanan kantor pusat harus dicatat oleh kantor cabang.
Garis besar kerja suatu cabang adalah sebagai berikut:
1.      Cabang diberi modal kerja oleh kantor pusat (berupa kas, barang dagang, dan aktiva lain- lain).
2.      Cabang dapat membeli barang dari pihak ke-3 atas barang yang tidak diperoleh dari kantor  pusat.
3.      Cabang tidak melakukan aktivitas pengiriman barang, pembuatan faktur, penagihan dan penyimpanan uang di rek. Bank sendiri.



Contoh soal :
No
Transaksi
Buku-buku Kantor Cabang
Buku-buku Kantor Pusat
1
Diterima uang dari kantor pusat sebesar Rp30.000.000 untuk modal kerja

Kas                          Rp30.000.000
   R/K Kantor Pusat Rp30.000.000
R/K Kantor Cab  Rp30.000.000
        Kas              Rp30.000.000
2
Diterima barang dari kantor pusat Rp60.000.000,-
Pengiriman Barang
dagang                      Rp60.000.000
     R/K kantor pusat Rp60.000.000
R/K Kantor cab   Rp60.000.000
       Pengiriman barang
       Dagang        Rp60.000.000
3
Pembelian peralatan kantor oleh kantor cabang secara tunai senilai Rp2.000.000,-
Peralatan                  Rp2.000.000
        Kas                   Rp2.000.000

_
4
Penjualan barang dagang oleh kantor cabang sebesar Rp25.000.000,-  secara tunai dan sisanya Rp40.000.000,- secara kredit.
Kas                           Rp25.000.000 Piutang dagang        Rp40.000.000
        Penjualan         Rp65.000.000



_
5
Menerima pembayaran piutang dagang dari pelanggan
Kas                          Rp25.000.000
    Piutang dagang   Rp25.000.000

_

6
Kantor cab membayar biaya :
a.       Gaji dan komisi Rp5.500.000,-
b.       Sewa kantor Rp4.000.000,-
c.        Listrik dan air Rp500.000,-
d.       Macam-macam biaya Rp2.500.000,-

Gaji dan komisi          Rp5.500.000
Sewa kantor               Rp4.000.000
Listrik dan air            Rp500.000
Macam-macam biaya Rp2.500.000
          Kas                 Rp12.500.000




_
7
Pengiriman uang ke kantor pusat Rp25.000.000,-
R/K Kantor pusat     Rp25.000.000 
      Kas                     Rp25.000.000
Kas                     Rp25.000.000
    R/K kantor cabRp25.000.000

8
Biaya-biaya yang dibebankan kantor pusat di kantor cabang sbb:
a.       Biaya asuransi Rp2.000.000
b.       Biaya brosur dan katalog Rp3.000.000
c.        Advertising Rp2.500.000
d.       Biaya investasi Rp7.500.000

Biaya asuransi           Rp2.000.000
B.Brosur & catalog   Rp3.000.000
Advertising               Rp2.500.000
Biaya investasi          Rp7.500.000
      R/K kantor pusatRp15.000.000
R/K kantor cab    Rp15.000.000
       B. Asuransi  Rp2.000.000
       B. Brosur      Rp3.000.000
       Advertising  Rp2.500.000
       B.investasi   Rp7.500.000
9
Persediaan barang dagang 31 des senilai Rp25.500.000,-dan peralatan Rp500.000,-(AJP)
Persediaan brg dag Rp25.500.000
     Ikhtisar R/L       Rp25.500.000
Depresiasi peralatan      Rp500.000
     Akum dep peralatan Rp500.000


_
10
Pemindahan saldo rek penjualan ke rek R/L (jurnal penutup)
Penjualan                Rp65.000.000
     Ikhtisar R/L       Rp65.000.000


11
Pemindahan saldo rek biaya ke rek R/L (jurnal penutup)
Ikhtisar R/L  Rp27.500.000,-
     Gaji dan komisi     Rp5.500.000
     Sewa kantor          Rp4.000.000
     Listrik dan air       Rp    500.000
     Macam biaya        Rp2.500.000
    Biaya asuransi        Rp2.000.000
     B.Brosur catalog   Rp3.000.000
    Advertising            Rp2.500.000
    Biaya investasi       Rp7.500.000
Ikhtisar R/L  Rp 60.000.000
            Pengiriman brg dagang dari
            kantor pusat      Rp 60.000.000
Ikhtisar R/L   Rp 500.000
            Depr.peralatan    Rp 500.000


12
Peminahan saldo laba ke Re k Kantor pusat (Jurnal Penutup)
Ikhtisar R/L    Rp 2.500.000
     R/K Kantor pusat Rp 2.500.000

13
Pengakuan laba kantor cabang oleh kantor pusat

R/K Kantor cab Rp2.500.000
      Rugi laba Kantor
      Cabang             Rp2.500.000
14 
Pemindahan saldo laba kantor cab  ke R/L oleh kantor pusat

R/L kantor cab Rp2.500.000
      Ikhtisar R/L     Rp2.500.000

PERSEKUTUAN BADAN USAHA DENGAN BADAN USAHA
Contoh soal:
1.      Wildan dan Daffa memiliki masing-masing perusahaan yang telah berjalan mereka sepakat untuk menggabungkan perusahaan dalam bentuk persekutuan (Firma Wida Nadya sejahtera Palembang). Adapun neraca perusahaan wildan dan neraca Daffa sebelum bergabung adalah sebagai berikut:

Perusahaan Daffa
Neraca
Per 31 desember 2010
           
Aktiva                                                                                                 Pasiva
Kas                                          Rp 12.000.000                        Utang dagang        Rp 18.000.000
Piutang dagang                       Rp 22.000.000                        Kredit M K            Rp 30.000.000
Wesel Tagih                            Rp 31.000.000                        Modal Daffa          Rp 98.000.000
Persedian B.D                         Rp 51.000.000

Truk                 Rp 41.000.000
Akm Pny.truk Rp(11.000.000)
                                    Rp 30.000.000
                                    Rp146.000.000                                              
Jumlah                                   Rp146.000.000           Jumlah                   Rp146.000.000
 




Perusahaan Wildan
Neraca
Per 31 desember  2010

Aktiva                                                                                                             Pasiva
Kas                                                      Rp 18.000.000            Utang dagang                    Rp    5.000.000
Piutang dagangRp 39.000.000                                   Wesel Bayar           Rp    9.000.000
C.K.Piutang    (Rp   1.000.000)                                  Kredit M K            Rp  15.000.000
                                                Rp 38.000.000            ModalWildan         Rp118.000.000
Pers.Brng.dagang                                Rp 41.000.000
Peralatan                 Rp 12.000.000
Akm.Peny.peraltan (Rp  2.000.000)
                                                Rp 10.000.000
Gedung                  Rp 25.000.000
Akm.peny.gedung(Rp  5.000.000)
                                              Rp  20.000.000
Tanah                                                Rp  20.000.000
Jumlah                                            Rp 147.000.000  Jumlah                  Rp147.000.000

Harta atau aktiva tetap, kedua orang ini setelah diadakan penilaian kembali sesuai pemeriksaan diperoleh kesimpulan:

Gedung Wildan
Rp 35.000.000
Truk Daffa
Rp 46.000.000
Akm peny.Gedung
Rp  7.000.000
Akm peny Truk
Rp 12.000.000
Kemudian ada data lain yang harus diubah yaitu:
v  Wesel Bayar Wildan Rp 9.000.000 nominalnya tetap, tetapi ada bunga yang masih harus dibayar Rp 90.000.
v  Wesel tagih Daffa ada bunga yang masih harus diterima Rp 300.000

Diminta:
a.       Buatlah ayat-ayat jurna untuk mengadakan perbaikan pembukuan Wildan dan Daffa.
b.      Buatlah jurnal pendirian Firma.
c.       Bagaimana Neraca Fa.Wida Nadya sejahtera plembang per  1 januari 2011.
Jawab.
a.      Ayat-ayat jurnal untuk mengadakan perbaikan pembukuan wildan dan Daffa.

1.      Gedung                                         Rp 10.000.000                        -
Modal Wildan                                     -                       Rp 10.000.000
2.      Modal Wildan                               Rp   2.000.000                        -
Akm.Penyusutan                                 -                       Rp   2.000.000
3.      Truk                                               Rp  5.000.000             -
Modal Daffa                                       -                       Rp  5.000.000
4.      Modal Daffa                                 Rp  1.000.000             -
Akm penyusutan truk                         -                       Rp   1.000.000
5.      Modal Wildan                               Rp       90.000             -
Utang bunga wesel bayar                    -                       Rp         90.000
6.      Piutang bunga wesel  bayar          Rp    300.000              -
Modal Daffa                                       -                       Rp      300.000





b.      Jurnal  pendirian Firma

Kas                                          Rp 30.000.000
Piutang tagih                           Rp 61.000.000
Weseln tagih                           Rp 31.000.000
Persedian B.Dagang               Rp 92.000.000
Piutang bunga wesel tagih      Rp      300.000
Peralatan                                 Rp  12.000.000
Truk                                         Rp 46.000.000
Gedung                                   Rp 35.000.000
Tanah                                      Rp 20.000.000
            Akm peny truk                                                Rp  12.000.000
            Cadangan kerugian piutang                            Rp    1.000.000
            Akm peny peralatan                                        Rp    2.000.000
            Akm peny gedung                                          Rp    7.000.000
            Utang dagang                                                 Rp  23.000.000
            Kredit modal kerja                                          Rp  45.000.000
            Wesel bayar                                                     Rp    9.000.000          
            Utang bunga wesel                                         Rp         90.000
            Modal  Wildan                                                            Rp125.910.000
            Modal Daffa                                                   Rp102.300.000











c.       Neraca persekutuan baru
Firma Wida Nadya Sejahtera Palembang
Neraca
Neraca Per 1 Januari 2011

Aktiva                                                                                                             Pasiva
Kas                                                      Rp 30.000.000            Utang dagang                       Rp23.000.000
Piutang DagangRp 61.000.000                                    Kredit M K               Rp45.000.000
C.K piutang    (Rp   1.000.000)                                  Wesel bayar               Rp  9.000.000
                                                Rp 60.000.000 Utang bunga wesel    Rp      90.000
Wesel Tagih                                        Rp 31.000.000            Total utang                Rp77.090.000
Persedian barang dagang                    Rp 92.000.000
Piutang biaya wesel tagih                   Rp      300.000            Modal Daffa           Rp102.300.000
Peralatan                   Rp 12.000.000                           ModalWildan          Rp125.910.000
Akm.peny peralatan (Rp  2.000.000)                           Total modal             Rp228.210.000
                                                Rp  10.000.000
Truk                   Rp 46.000.000
Akm peny truk (Rp12.000.000)
                                                Rp 34.000.000
Gedung                 Rp 35.000.000
Akm peny.gedung(Rp  7.000.000)
                                                Rp 28.000.000
Tanah                                                 Rp  20.000.000
Total aktiva                                        Rp305.300.000            Total Pasiva            Rp305.300.000